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花都匯算清繳報告

花都匯算清繳報告

花都匯算清繳報告

        花都注冊公司企業匯算清繳是企業所得稅征收管理的一個特定程序。

  眾所周知,企業所得稅是一個年度性的稅種,也就是說納稅人應當就一個公歷年度內取得的應納稅所得額,按照適用稅率計算繳納企業所得稅。如此,對納稅人來說,也就應當在年度終了后計算繳納企業所得稅。但是,如果納稅人全部在年度終了后才計算繳納企業所得稅,那么將會不可避免地引發兩個問題:一是不利于稅收收入的及時均衡入庫,無法保證財政預算收支的平衡;二是不便于納稅人合理安排資金,特別是可能使得納稅人一次性繳納的所得稅稅款過大而影響納稅人的資金周轉。鑒于此,企業所得稅法規定納稅人按月份或季度預繳稅款,年度終了后的特定時間段內,統一核算全年應納企業所得稅額,辦理稅款結算,多退少補,這就是匯算清繳。

        企業所得稅是對我國境內的居民企業和非居民企業以及其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅;通常以純所得為征稅對象,以經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據,納稅人和實際負擔人通常是一致,可以直接調節納稅人的收入。

  《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國稅發[2009]79號)也對企業所得稅匯算清繳的含義進行了解釋:企業所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(或實際經營終止之日起60日內),依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳企業所得稅的數額,確定該納稅年度應補或者應退稅額,并填寫企業所得稅年度納稅申報表,向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

    我國企業所得稅的制度從1949年直到2007年3月16日,經過漫長的歷史時期,已走向高速規范發展的階段,2007年,全國人大代表大會通過了《中華人民共和國企業所得稅法》,并于2008年1月1日開始施行,從此內外資企業實行統一的企業所得稅。

    企業所得稅匯算清繳內容和資料

    (一)居民企業

  1.企業所得稅年度納稅申報表及其附表;

  2.財務報表;

  3.備案事項相關資料;

  4.總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況;

  5.委托中介機構代理納稅申報的,應出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告;

  6.涉及關聯方業務往來的,同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》;

  7.主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

  納稅人采用電子方式辦理企業所得稅年度納稅申報的,應按照有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。

  8.實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人,由統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構,按照上述規定,在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報,進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳,但應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

  9.經批準實行合并繳納企業所得稅的企業集團,由集團母公司(以下簡稱匯繳企業)在匯算清繳期內,向匯繳企業所在地主管稅務機關報送匯繳企業及各個成員企業合并計算填寫的企業所得稅年度納稅申報表,以及本辦法第八條規定的有關資料及各個成員企業的企業所得稅年度納稅申報表,統一辦理匯繳企業及其成員企業的企業所得稅匯算清繳。

  匯繳企業應根據匯算清繳的期限要求,自行確定其成員企業向匯繳企業報送本辦法第八條規定的有關資料的期限。成員企業向匯繳企業報送的上述資料,應經成員企業所在地的主管稅務機關審核。

  (二)非居民企業

  非居民企業辦理所得稅年度申報時,應當如實填寫和報送下列報表、資料:

  1.年度企業所得稅納稅申報表及其附表;

  2.年度財務會計報告;

  3.企業委托中介機構代理年度企業所得稅納稅申報的,應附送委托人簽章的委托書原件。

  4.經批準采取匯總申報繳納所得稅的企業,其履行匯總納稅的機構、場所(以下簡稱匯繳機構),應當于每年5月31日前,向匯繳機構所在地主管稅務機關索取《非居民企業匯總申報企業所得稅證明》;企業其他機構、場所應當于每年6月30前將《匯總申報納稅證明》及其財務會計報告送交其所在地主管稅務機關。

  5.企業采用電子方式辦理納稅申報的,應附報紙質納稅申報資料。

  6.稅務機關規定應當報送的其他有關資料。

    企業所得稅匯算清繳的范圍

    1、企業籌建期間不進行匯繳。

    2、實行定期定額征收企業所得稅的納稅人,不進行匯算清繳。

    3、實行核定所得率征收企業所得稅的納稅人,應進行匯繳。

    4、凡在納稅年度內從事生產經營(包括試營),或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人,無論是否在減稅免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照規定進行企業所得稅匯算清繳。

    值得強調的是《企業所得稅法實施條例》第40條、41條、42條所稱的“工資薪金總額”是指企業按照《企業所得稅法實施條列》第34條規定的實際發放的工資薪金總和,不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險金、醫療保險金、失業保險金、工傷保險金、生育保險金等社會保險金和住房公積金。“工資薪金”應當按實際“發生”數在稅前列支,提取數大于實際發生數的差額應調增應納稅所得額。

    所得稅匯算清繳什么時候開始

    《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定:企業應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。

    企業所得稅匯算清繳審核報告提交資料清單

1單位設立時的合同、協議、章程及營業執照副本復印件

2單位設立時的和以后變更時的批文、驗資報告復印件

3銀行對帳單及余額調節表

4未經審核的年度納稅申報表及附表復印件

5納稅申報表

6已繳納各項稅款的納稅憑證復印件

7重要經營合同、協議復印件

8其他應提供的資料

備注:以上資料中的復印件,必須由提供單位加蓋公章予以確認。

    看完這個專題,想必您對企業所得稅匯算清繳有了一定的了解和掌握,希望能給您的實際工作帶去更多的幫助。由于專業水平有限,專題中難免有一些疏漏和問題,請您不吝批評、指正,再次感謝您對華稅財稅工作的支持,祝您工作順利,萬事如意!

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